中小企业应收账款管理

 中小企业一个很重要的问题便是对应收账款的管理。 
一、应收账款的事前管理 
“不战而屈人之兵”、“胜于庙堂之上”堪称战争的最高境界了。对于应收账款这个强大的“敌人”，这一点同样具有现实意义 。 
二、应收账款的内部控制 
1．把应收账款的管理作为一项财务和销售之外的独立内容来认识和对待。财政部《内部会计控制规范》规定：“内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。”目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。这样做的问题很明显，让销售人员对的业务进行评价必然造成管理失效。

2．建立应收账款责任制。中小企业可根据企业所在行业的特点制定计划，每月、每两个月或每季度把滞期超过30天、60天和90天的应收账款列出明细，制成表格转给销售负责人。具体来说，表格可这样设置：明细后设两栏，一栏是留给销售负责人对应收账款发生的原因进行解释，并提供相应的催款计划；另外一栏标明，如果该批货还没有在商业体系内消化，销售负责人应列明详细的销售计划，怎样把该批货最终售掉。如果一定期限（1个月、2个月、3个月等）内计划没有完成，按涉及金额的一定比例（如万分之几）对相关负责人进行处罚。 
3．对应收账款实行辅助核算，建立应收账款核销制度。按照应收账款发生的时间顺序，以及货款回收的时间顺序逐笔核销，以准确确认应收账款的账龄；对于因质量、数量合同纠纷等没有得到处理的应收账款单独设账管理，并计提坏账准备。 
三、应收账款具体管理——建立应收账款账龄表 
相信很多人都不会对穆迪和标准普尔对金融产品的评级陌生，这种方法同样适用于中小企业对应收账款的管理，即建立应收账款账龄表。建立应收账款账龄表就是将应收账款根据应收账款的时间长短进行时限分类。定期使用账龄表可以提早发现坏账趋势，以便采取适当行动。根据经验，可以对不同账龄应收账款的收回可能性进行评估，并且用来预测变现率。相对于大企业，中小企业的业务总量、客户数量、应收账款的种类较为简单，因此，使用应收账款账龄表是一个非常简单实用的方法。中小企业将会从应收账款账龄表中获得巨大收益，说得理论一些，这也是统计报表的统计功能的最根本、最直接和最有价值的体现。 
四、应收账款融资 
中小企业还可以利用应收账款进行融资活动，以加快回收应收账款。利用应收账款融资，企业能以比到期时间早30～60天得到资金。就经验来看，这种办法适用于以下行业的中小企业：时装业、制造业、食品加工业、分销业和临时雇工机构等行业。这样的融资由一些银行和非银行金融机构提供。 
利用应收账款融资，主要有以下两种方法：第一，抵押，就是用企业的应收账款作为贷款的抵押品，从客户那里得到付款后再到借款机构还掉贷款；第二，保理，就是把应收账款打包卖给商业银行、财务公司和其他金融机构。受金融混业经营的发展趋势冲击，尤其是南京爱立信事件的刺激，国内的银行对保理业务越来越重视，因此，具有良好的外部环境。 
应收账款融资的优点十分显著：第一，它直接向缺少资金的中小企业提供现金；第二，它可以使借入资金迅速增长以与企业销售额和应收账款的增长相适应。其缺点也很明显：第一，财务成本较高。一般来说，应收账款融资利率都比正常的利率水平高出几个百分点，并且代理者还要收一部分费用作为他们信用调整和客户支付违约风险的补偿。第二，应收账款用于抵押贷款时。

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